recent
أخبار ساخنة

اضمحلال الأصول المالية وفق معيار IFRS 9

 

https://www.learingifrs.com/2021/04/ifrs-9_17.html

الانخفاض في قيمة الأصل وفق للخسائر الائتمانية المتوقعة

من ضمن التعديلات الجديدة التي حدثت في معيار IFRS 9 والتي تم تطبيقها في 01/01/2018 هو الاعتراف بالخسائر المتوقعة أي الانخفاض في قيمة الأصل وفق للخسائر الائتمانية المتوقعة، لنفترض انه يوجد حسابات المدينين فالمعالجة القديمة قبل معيار IFRS 9 يتم تسجيل المدينين وفي نهاية الفترة يتم فتح حساب مخصص ديون مشكوك في تحصيلها كقيد تسوية عند الاعداد، اما في ظل معيار IFRS 9 يتم الاعتراف بمخصص ديون مشكوك في تحصيلها مع نشأة حسابات المدينين، فلنفترض انه تم بيع للعميل على الحساب فيكون القيد كالاتي
××× من حــ / المدينين
        ××× الي حــ /المبيعات
وفي نفس الوقت يتم فتح حساب مخصص كالاتي
××× من حــ / مصروف مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
       ××× الي حــ / ديون مشكوك في تحصيلها
وهذا وفق للتصنيف الائتماني المتوقع من العميل ومعرفة درجة سدادة المتوقعة فيتم عمل مخصص ديون مشكوك في تحصيلها

كيف يتم الاعتراف بخسائر الاضمحلال المتوقعة لاستثمارات الأدوات المالية وفق معيار IFRS 9؟

يتم الاعتراف بخسائر الاضمحلال في قائمة الدخل عندما يتم إيداع الأموال في شركة ما في صورة سندات وهذه الشركة حدث لها تعثرات مالية فيتم الشك بان هذه المبالغ المودوعة لم يتم تحصيلها اذن يتم عمل حساب خسائر الاضمحلال ويتم تخفيض حساب الاستثمار مباشرا ومن هنا يتم استخدام مدخل مكون من ثلاث خطوات:
الخطوة الاولي: لو العميل منتظم في السداد في اول 12 شهر ولا يوجد أي مشاكل في السداد اذن يتم حساب نسبة المخصص على 12 شهر القادمة.
الخطوة الثانية: لو العميل غير منتظم في اول 12 شهر وقام بتأخير الأقساط والدفعات الخاصة به اذن في هذه الحالة يتم حساب المخصص ليس على قيمة 12 شهر فقط ولكن على قيمة كامل المبلغ، اذن لو كانت نسبة المخصص 0.5% اذن يتم رفع هذه النسبة الي 2% او 3% ويتم ضرب هذه النسبة في كامل قيمة القرض الذي تم الحصول عليه من البنك والفوائد تحسب علي كامل قيمة المبلغ.
الخطوة الثالثة: لو البنك اثبت ان العميل لم يقوم بسداد الأقساط فيتم عمل حساب اضمحلال ويتم تخفيض قيمة الاستثمار او القرض الذي حصل عليه العميل ويتم حساب المخصص بعد تخفيض خسائر الاضمحلال.

مثال علي خسائر الاضمحلال

في 01/01/2014 إحدى الشركات قامت بشراء سندات بمبلغ 500000 وفي هذا التاريخ كان هناك شك بنسبة 3% ان العميل لم يقوم بسداد كامل قيمة المبلغ في نهاية الفترة، وفي 31/12/2014 زادت نسبة المخاطر بنسبة كبيرة حيث زادت بنسبة 30%
في 01/01/2014 عند تسجيل المعاملة
500000 من حــ / المدينين
     500000 الي حــ / النقدية
ويتم عمل مخصص ديون مشكوك في تحصيلها = 500000 × 3% =15000
اذن في 01/01/2014 يتم تسجيل المخصص
15000 من حــ/ مصروف مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
        15000 الي حــ / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
وفي 31/12/2014 عند زيادة نسبة المخصص الي 30% اذن في هذه الحالة تكون قيمة نسب الشك = 500000 × 30% = 150000 
وكان هناك نسبة مخصص سابق بمبلغ 15000 اذن صافي قيمة المخصص في نهاية الفترة = 150000 – 15000 = 135000
اذن عند احتساب استحقاق الفائدة كإيراد بالنسبة لي يتم حسابها على 500000 وفي حالة ان الشركة حدث بها مشاكل وعاجزة عن السداد اذن في حالة وجود إيرادات مستحقة يتم حسابها علي كامل المبلغ بعد خصم خسائر الاضمحلال = 500000 – 150000 =350000
وطبقا لهذا المعيار يتم الاعتراف بخسائر الائتمان كمصروف في قائمة الربح أو الخسارة، ومخصص الديون المشكوك فيها يظهر مطروحا من المدينين في بيان المركز المالي أو يتم الاعتراف به كرصيد ائتماني منفصل اي المدينين في طرف ومخصص الديون المشكوك فيها في طرف خر.

google-playkhamsatmostaqltradent