recent
أخبار ساخنة

المحاسبة عن تغطية المخاطر وفق معيار IFRS 9 والأدوات المالية للإفصاح IFRS 7

 

https://www.learingifrs.com/2021/04/ifrs-9-ifrs-7.html

تغطية المخاطر وفق معيار IFRS 9

لنفترض ان إحدى الشركات قامت ببيع بضاعة للعميل بمبلغ 100000 دولار فقام العميل بالاتفاق مع الشركة على سداد قيمة البضاعة بعد 45 يوم بعدد 1000 سهم من أسهم شركة جوجل قيمة السهم الواحد في وقت السداد مبلغ 100 دولار بحيث بعد 45 يوم لو السهم زاد الي 120 دولار يتم استلام مبلغ 120000 دولار ولو السهم انخفض الي 70 دولار يتم استلام مبلغ 70000 دولار فقط وتم عمل عقد بهذا الاتفاق، فقامت الشركة بالتفكير ان بعد 45 يوم من الممكن ان يزيد السهم ومن الممكن أيضا ان ينخفض قيمة السهم اذن هناك احتمالية المكسب والخسارة، ثم قامت الشركة بعمل عقد اخر مع طرف ثاني جديد ينص على شراء 1000 سهم الخاصة بشركة جوجل سعر السهم الواحد حاليا بمبلغ 100 دولار بحيث بعد 45 يوم لو السهم ارتفع عن 100 دولار يحصل الطرف الثاني علي المكسب ويعطي للطرف الاول مبلغ 100000 دولار ولو السهم انخفض عن 100 دولار يتحمل الطرف الثاني الخسارة ويعطي الطرف الاول مبلغ 100000 دولار
اذن من المثال السابق يوجد عدد 2 معالجة وهي:
المعالجة الرئيسية: بيع البضاعة في مقابل 100000 دولار واستلام مكان النقدية عدد 1000 سهم من أسهم شركة جوجل
والمعالجة الثانية: وهو العقد الذي تم تنفيذه على سعر السهم خلال 45 يوم مع الطرف الثاني وبالتالي المعالجة الثانية تعوض المعالجة الاولي كالاتي:
في حالة ارتفاع سعر السهم عن 100 دولار فالشركة تحصل على أصل المبلغ مع مبلغ الزيادة من المعالجة الاولي وفي المعالجة الثانية تقوم الشركة بتسليم مبلغ الزيادة الفرق الي الطرف الثاني.
في حالة انخفاض سعر السهم عن 100 دولار فالشركة تحصل قيمة الأسهم بعد الانخفاض في المعالجة الاولي وفي المعالجة الثانية يقوم الطرف الثاني بسداد مبلغ الانخفاض في قيمة الأسهم للطرف الأول.
اذن في جميع الحالات السابقة تسمي المحاسبة عن تغطية المخاطر لأنه تم عمل تعويض عن المخاطر.

مثال علي تغطية مخاطر الأصول الثابتة

إحدى الشركات قامت بشراء معدة من الخارج بالتقسيط وتم الاتفاق مع الشركة الموردة علي دفع 100000 يورو كل ثلاثة أشهر فتم الذهاب الي البنك وتم عمل عقد اتفاق على أربعة مواعيد ثابتة كل ثلاثة أشهر للحصول على مبلغ 100000 يورو على ان يكون سعر صرف اليورو ثابت بمبلغ 20 جنيه في القسط الأول ومبلغ 21 في القسط الثاني ومبلغ 21.5 في القسط الثالث ومبلغ 22 في القسط الرابع، اذن ما هي الاحتمالات الموجودة للشركة؟
نلاحظ في هذا المثال انه قد يرتفع سعر الصرف اليورو في القسط الأول من 20 جنيه الي 21 جنيه اذن في هذه الحالة يكون هناك مكسب للمنشاة، وقد ينخفض السعر على السعر الذي تم تثبيته في القسط الأول وبالتالي يكون هناك خسارة بمقدار الانخفاض، فهذا نوع من أنواع المضاربة ولكن هناك تغطية للمخاطر وهو في موعد كل قسط يكون المبلغ متاح لدي مع تثبيت سعر الصرف للتدفقات النقدية الخارجية.

ما هي أنواع تغطية المخاطر؟

هناك ثلاثة أنواع من تغطية المخاطر وهما:
1- تغطية المخاطر للقيمة العادلة
2- تغطية المخاطر للتدفقات النقدية
3- تغطية المخاطر لصافي الاستثمار وهذا مثل النوع الثاني

مثال علي أنواع تغطية المخاطر

لنفترض انه تم شراء معدة بعد 3 شهور سعرها الحالي 10000 دولار ما هي احتمالات تغطية المخاطر؟
لو كان هناك احتمال ان سعر الالة بعد 3 شهور يزيد عن 10000 دولار اذن يندرج تحت تغطية المخاطر بالقيمة العادلة ولو نفترض انه من المؤكد ان سعر المعدة لم يتغير بعد 3 أشهر وتظل بسعر 10000 دولار ولكن هناك احتمال ان سعر صرف الدولار سوف يتغير بالزيادة فبدلا من دفع مبلغ 100000 جنية للحصول على المعدة بمبلغ 10000 دولار يتم دفع مبلغ 120000 جنية اذن يندرج تحت تغطية المخاطر للتدفقات النقدية

متي يتم العمل بتغطية المخاطر؟

عندما يكون هناك بعض الشروط المحددة التي نص عليها المعيار IFRS 9 والازمة لتحقيقها وهي:
1- علاقة تغطية المخاطر
لنفترض انه تم عمل عقد لتثبيت أسعار احتياجاتي المستقبلية من النفط لمدة 6 شهور
اذن عناصر التغطية هو النفط ذات نفسه، واداة التغطية هو عقد تثبيت سعر النفط، اذن هناك علاقة تغطية المخاطر ما بين عناصر التغطية واداه التغطية ولابد ان تكون واضحة ومحددة ويتم توضيح انه تم عمل عقد التثبيت لتغطية احتياجاتي من عناصر التغطية وهو النفط.
2- في بداية التعاقد لابد من وجود توثيق لعملية علاقة تغطية المخاطر
أي نقوم بتوضيح ان هذا العقد الاجل لمواجهه مخاطر ارتفاع أسعار النفط في الفترة المستقبلة.
3- ان هذا العقد يعمل بشكل جيد ويعمل على تعويض مخاطر ارتفاع الأسعار.

الأدوات المالية للإفصاح IFRS 7

ان هذا المعيار IFRS 7 يحدد الافصاحات المرتبطة بالأدوات المالية الخاصة بالقيمة العادلة وفق متطلبات معيار IFRS 13، ويجب على المنشأة وفق معيار الإفصاح IFRS 7 ان تقوم بتقسم الأدوات المالية في جداول متشابهة بمعني استثمارات حقوق الملكية مع بعض واستثمارات السندات مع بعض وهكذا، ويتطلب الإفصاح عن الأدوات المالية ان تكون المعلومات ذو أهمية نسبية ومدي حجمها وتواجدها في القوائم المالية وهذه المعلومات تشمل طبيعة ومدي تواجد المخاطر المرتبطة بهذه الأدوات المالية.

google-playkhamsatmostaqltradent