recent
أخبار ساخنة

التعامل مع مصادر التمويل المتنوعة وفق معيار IAS 23

https://www.learingifrs.com/2021/03/ias-23.html

مصادر التمويل المتنوعة وفق معيار IAS 23

عندما تقوم المنشأة بتمويل الاصل من عدة مصادر تمويل مختلفة فان تكلفة القرض الواجب رأسماله يتم احتسابها عن طريق المتوسط المرجح لتكلفة الاقتراض.

كيف يتم احتساب المتوسط المرجح لتكلفة القرض؟

لنفترض ان شركة حصلت على عدة قرض وحصلت على مبلغ 1مليون دولار بمعدل فائدة 8% ثم قرض من بنك اخر بمبلغ 4 مليون دولار بفائدة 7.5 % ثم حصلت على تمويل من إحدى الجهات الداعمة بفائدة 4% بمبلغ 5 مليون دولار فأصبح اجمالي المبلغ المتاح لديها من مصادر التمويل المختلفة هو 10 مليون دولار، ثم تم سحب من مبلغ 10 مليون مبلغ 2 مليون تم صرفهم على إحدى المشروعات تحت التنفيذ، المطلوب كيف يتم احتساب الفائدة الخاصة بمبلغ 2 مليون المنصرف على المشروع من أي معدل من هذه المعدلات؟

هنا تحدث المعيار IAS 23 في حالة مصادر التمويل المتعددة لابد من استخدام المتوسط المرجح لتكلفة الاقتراض الواجب رأسماله.

اذن اجمالي مبالغ التمويل من مصادر التمويل المختلفة = = 1 مليون + 4 مليون + 5 مليون = 10 مليون

ويتم حساب المتوسط المرجح لتكلفة القرض واجب رأسماله كالاتي

فائدة القرض الأول = (1 مليون / 10مليون) × 8 (فائدة القرض الأول) = 0.8
يضاف فائدة القرض الثاني= (4 مليون / 10مليون) × 7.5 = 3
يضاف فائدة القرض الثالث= (5 مليون /10 مليون) × 4 = 2
اذن المتوسط المرجح لتكلفة القرض = 0.8 + 3 + 2 = 5.8%
وكان اجمالي المبلغ المنصرف على المشروع فقط 2 مليون
اذن قيمة الفائدة المحتسبة على المبلغ المنصرف على المشروع = 2 مليون × 5.8% =116000
وهذا المبلغ الذي يتم تحميله على حساب المشروع= 2000000 + 116000 = 2116000 دولار لتصبح هذه التكلفة بعد رأسماله.

مثال توضيحي للمعيار IAS 23 في حالة وجود مصادر تمويل متعددة

شركة كانت لديها مصادر تمويل في العام المنتهي في 31-12-2014 وكانت المصادر كالتالي:
1 مليون بمعدل فائدة 5% قرض حصلت عليه من إحدى البنوك، و 4 مليون بمعدل فائدة 7.5 % نتيجة سندات قامت بإصدارها في تاريخ 1 اغسطس 2014‘ ثم قامت الشركة بسحب مبلغ 1.5 مليون من اجمالي التمويل المتاح لديها  بمبلغ 5 مليون دولار وهو يمثل ناتج جمع كافة مسار التمويل وذلك لغرض انشاء مخزن جديد حيث بدا المهندسين بالتصميمات بالمبني في هذا التاريخ (عائد على تاريخ 1 أغسطس 2014) وبدأت اعمال البناء الفعلية في 01-09-2014 م وقد تم الانتهاء من البني في 30-11-2014 م والمطلوب: ما هي الفترة التي سوف ابدا من خلالها رأسماله؟ هل ابدا من 01-08-2014 ام ابدا من 30-11- 2014 م؟

ينص المعيار IAS 23 ان بداء الاحداث الضرورية للتجهيز هو بدأ انشاء الاصل وهذه الفترة التي يتم رأسماله، اذن يتم البدء في 01-08 -2014 هو تاريخ البدا الفعلي للتصميم والتراخيص والرسومات وما الي ذلك، اذن فترة رأسماله هي خلال الفترة من 01-08-2014 حتى اكتمال المشروع في 30-11-2014 بمعدل فترة 4 شهور اذن المطلوب: الفائدة المحتسبة على مبلغ 1500000 خلال فترة 4 شهور التي سوف يتم رأسمالها على هذا المشروع (المخزن).

في البداية فأننا سوف نقوم باحتساب متوسط رأسماله كالاتي
القرض الاول = (1 مليون / مجموع القروض 4 مليون) × فائدة القرض الاول 5 = 1.25
نجمع عليه
القرض الثاني = (3 مليون / مجموع القروض 4 مليون) × فائدة القرض الثاني 7 = 5.25
ليصبح متوسط الاجمالي = 1.25 + 5.25 = 6.5 %
لقد قمت باحتساب المتوسط المرجح اي نسبة كل قرض من اجمالي التمويل مضروبة في معدل الفائدة الخاصة به اذن قيمة الفائدة المحتسبة = المبلغ المنصرف على المشروع × متوسط تكلفة الاقتراض × عدد الشهور لفترة رأسماله
= 1500000 ×6.5 % × 4/12 = 32500 دولار
وهذا المبلغ الذي يتم تحميله على حساب المشروع المخزن = 1500000 + 32500 = 1532500 دولار لتصبح هذه التكلفة بعد رأسماله

مثال اخر توضيحي للمعيار IAS 23 في حالة توقف المشروع لفترة محددة.

إحدى الشركات قامت بأنشاء عقار لاستخدامها الخاص بدأت اعمال البناء في 01-07-2015 حتى نهاية العام 31-12-2015 م وليزال المشروع تحت الانشاء، ثم حدث تأخير في المشروع عن الجدول المقترح للمواعيد نتيجة ان هناك إحدى الشهور وبالتحديد شهر نوفمبر 2015 كان هناك اضراب من العاملين لمدة شهر كامل وتمويل هذا المشروع يتم عن طريق قرض تم الحصول عليه من البنك الاهلي بمعدل فائدة 5 % قيمة القرض 15 مليون دولار المطلوب ما هي مقدار الفائدة الواجب رأسماله؟

نلاحظ وجود مصدر تمويل واحد عن الفائدة الواجب رأسماله وفترة تمويل واحدة ولكن لابد الاخذ في الاعتبار ان هناك شهر توقف العمال عن العمل وهو شهر نوفمبر 2015.

اذن ان فترة رأسماله سوف تبدأ في 01-07-2015 م عندما بدأت اعمال البناء سوف يتم وقف رأسماله خلال شهر نوفمبر ويتم الحساب الفائدة كالاتي:

15 مليون × 5% × (6 -1) /12 لصبح الفائدة الواجبة رأسماله هي 312500 دولار

وهذا المبلغ الذي يتم تحميله على حساب المشروع = 15000000 + 312500 = 15312500 دولار لتصبح هذه التكلفة بعد رأسماله.

روابط ذات صلة لمعيار IAS 23

المحاسبة عن تكلفة الأقتراض وفق معيار IAS 23


google-playkhamsatmostaqltradent