recent
أخبار ساخنة

شرح أصول الاستثمار العقاري IAS 40

 

https://www.learingifrs.com/2021/03/ias-40.html

أصول الاستثمار العقاري IAS 40

لنفترض انني امتلك مقر شركة خاص بي ويتم اخلاء هذا المقر لغرض التأجير او يوجد مخزن من مخازن الشركة غير مستغل فقررت تأجير هذا المخزن، اذن تحول مقر الشركة الخاصة بي وهذا المخزن الغير مستغل من الأغراض الإدارية الي التأجير للغير وبالتالي الحصول على عائد فيتحول من مبني عادي الي أصل استثمار عقاري

ما المقصود بأصول الاستثمار العقاري؟

اصول الاستثمار العقاري هي أصول تغير الغرض من استخدامها فبدلا من استخدام الأراضي والمباني والعقارات كاستخدام شخصي يتم استخدام هذه الاصول للاستثمار سواء كان هذا الاستثمار للتأجير او الاحتفاظ بها لعدد من السنوات لحين زيادة سعرها ويكون هناك أرباح من هذه الاستثمارات.

بنود أصول الاستثمار العقاري وفق معيار IAS 40

هناك بنود تدخل تحت نطاق هذا التعريف وهناك بنود اخري لا تدخل تحت نطاق هذا التعريف

ما هي البنود التي تدخل تحت نطاق تعريف أصول الاستثمار العقاري وفق IAS 40؟

1- الأراضي المحتفظ بها لسنوات طويلة لزيادة سعرها
مثال: تم شراء قطعة ارض ولم يحدد الغرض من استخدامها في الوقت الحالي فيتم الاحتفاظ بهذه الأرض لحين زيادة سعرها في المستقبل ويتم الربح منها.

2- مبني تم تأجيره تأجير تشغيلي

3- مبني تحت الانشاء لكي يتم تأجيره

4- عقار يتم بناءه لاستخدامه كاستثمار عقاري

ما هي البنود التي لم تدخل في نطاق تعريف أصول الاستثمار العقاري وفق IAS 40؟

1- العقارات المحتفظ بها بغرض البيع في خلال الاعمال العادية

2- العقارات التي يتم اشغالها

3- العقارات التي يتم انشائها لكي يتم اشغالها في المستقبل
مثال: بناء مقر اداري لكي يتم النقل فيه في المستقبل

4- مقر العاملين بالمنشاة الفعلي

5- مقر اداري يتم اخلاءه ويتم استبعاده

6- عقار تم تأجيره لطرف اخر تحت بند التأجير التمويلي

مثال علي أصول الاستثمار العقاري

شركة الحياة تمتلك خمس عقارات في صورة تأجير تمويلي فقامت شركة الحياة بالاحتفاظ بمبني واحد للشركة وقامت بتأجير باقي الأربعة عقارات الأخرى للغير فما هو الموقف في مثل هذه الحالة؟

الموقف كالاتي ان تقوم شركة الحياة بفصل المعالجة المحاسبية بالجزء الخاص بالشركة والاربعة أجزاء الأخرى من العقارات، فالعقار الخاص بالشركة يتم معالجته وفق معيار IAS 16 الخاص بالأصول الثابتة اما باقي الأربعة عقارات يتم معالجته كأصول استثمار عقاري وفق معيار IAS 40

ما هي شروط الاعتراف بأصول الاستثمار العقاري وفق معيار IAS 40؟

يتم الاعتراف بمعيار أصول الاستثمار العقاري IAS 40 بنفس شروط الاعتراف الخاصة بمعيار الأصول الثابتة IAS 16 والإطار المفاهيمي وهي

1- ان يكون هناك منافع اقتصادية وهذه المنافع سوف تتدفق الي المنشأة

2- ان هناك تكلفة وهذه التكلفة يمكن قياسها بصورة يمكن الاعتماد عليها أي يمكن التعبير عنها رقميا تحديدا في هذه النقطة

كيف يتم قياس أصول الاستثمار العقاري وفق معيار IAS 40؟

ان الغرض من الاستثمار العقاري هو الحصول على الأموال فبالتالي المعالجة المحاسبية لأصول الاستثمار العقاري فق معيار IAS40 تختلف عن المعالجة المحاسبية الموجودة في الأصول الثابتة وفق معيار IAS 16، اذن يتم قياس أصول الاستثمار العقاري وفق معيار IAS 40 بنموذجين اما بنموذج التكلفة (تكلفة العقار يخصم منه اهلاك العقار يخصم منه القيمة التخريدية لاستبعاد الاصل) او يتم تطبيق نموذج قياس مختلف وهو نموذج القياس بالقيمة العادلة لكل تقرير مالي وهو يخلف عن نموذج إعادة التقييم الموجود بمعيار الأصول الثابتة IAS 16

ماذا عن الأرباح والخسائر في كل من معيار IAS 16 ومعيار IAS 40؟

وفق معيار IAS 16 الخاص بالأصول الثابتة كانت الأرباح تسجل في قائمة الدخل الشامل OCI في بند فائض احتياطيات إعادة التقييم اما الخسائر تسجل في قائمة الدخل PL

اما وفق معيار IAS 40 الخاص بأصول الاستثمار العقاري سواء كان هناك أرباح او كان هناك خسائر فكلاهما يسجل في قائمة الدخل PL

ماذا عن الاهلاك في كل من معيار IAS 16 ومعيار IAS 40؟

وفق معيار IAS 16 الخاص بالأصول الثابتة يتم عمل اهلاك علي فترات سنوات الاستفادة من الأصل والعمر الاقتصادي له اما وفق معيار IAS 40 الخاص بأصول الاستثمار العقاري فلا يتم احتساب اهلاك.

اذن ما فكرة القياس بالقيمة العادلة في معيار IAS 40 أصول الاستثمار العقاري؟

1- ان القياس بالقيمة العادلة لأصول الاستثمار العقاري هو موضوع خاص ومستقل بالاستثمار العقاري فقط ويختلف تماما عن نموذج إعادة التقييم وفق معيار IAS 16

2- ان معيار IAS 40 أصول الاستثمار العقاري يتم الاتفاق مع معيار IAS 16 الأصول الثابتة في نموذج التكلفة ولكن اختلف عنه في قياس القيمة العادلة لأصول الاستثمار العقاري والذي ينص في كل تقرير مالي نقوم بالقياس بالقيمة العادلة والفروقات التي تنتج في القياس يتم تحميلها في قائمة الدخل PL ولا يتم احتساب أي اهلاك لهذا الأصل الخاص بالاستثمار العقاري.

هل يجوز اختلاف طرق القياس في بنود أصول الاستثمار العقاري وفق معيارIAS 40؟

ان الاختيار بين الطريقتين سواء القياس بالتكلفة او القياس بالقيمة العادلة لأصول الاستثمار العقاري يجب ان يكون لكافة بنود الاستثمار العقاري فلا يجوز استخدام نموذج التكلفة لمجموعة من الاستثمار العقاري ويتم استخدام نموذج القياس بالقيمة العادلة لمجموعة اخري من أصول الاستثمار العقاري، اذن اما كل المجموعة تستخدم نموذج التكلفة او كل المجموعة تستخدم نموذج القياس بالقيمة العادلة.

هل هناك حالات نادرة في معيار IAS 40 أصول الاستثمار العقاري؟

هناك حالات نادرة بان يكون هناك بعض العقارات لم تستطيع استخدام نموذج القياس بالقيمة العادلة بسبب عدم وجود سوق نشطة لها اذن يتم القياس البديل وهو القياس بالتكلفة، حتى الشركات التي اختارت ان تستخدم بنموذج التكلفة يجب ان تفصح عن القيمة العادلة لأصول الاستثمار العقاري في الإيضاحات الخاصة بالقوائم المالية الخاصة بها.

google-playkhamsatmostaqltradent