recent
أخبار ساخنة

مكونات ومحتويات قائمة المركز المالي وفق معيار IAS 1

 https://www.learingifrs.com/2021/01/ias-1.html

مكونات ومحتويات قائمة المركز المالي وفق معيار IAS 1

ان هيكلة ومحتويات القوائم المالية تتمثل في:

قائمة المركز المالي Statement of financial position
قائمة الأرباح والخسائر والدخل الشامل Statement of profit or loss and other comprehensive
قائمة التغيرات في حقوق الملكية income Statement of changes in equity
الايضاحات Notes

هل معيار IAS 1 يحدد شكل محدد للقوائم المالي؟

ان معيار IAS 1 لم يحدد شكل محدد للقوائم المالية ، أي لم يعطينا شكل ثابت او اطار ثابت وتكون جميع الشركات بإعداد قوائمها وفق لهذا الشكل ، بل اكتفي المعيار IAS 1 بتحديد ما هي البنود التي يجب ان تكون داخل هذه القوائم دون ان يتدخل في شكل الاطار، فمثلا تجد بعض الشركات تقوم بإعداد قائمة المركز المالي وفق للترتيب التالي تبدا أولا بالأصول طويلة الاجل او الأصول الثابتة ثم بعد ذلك الأصول المتداولة ،وهناك بعض الشركات الأخرى تبدا بالأصول المتداولة ثم الأصول الثابتة، وهناك بعض الشركات تقوم بتصنيف البنود علي أساس نسبة ودرجة سيولتها حيث تبدا أولا بالنقدية والبنك وبعد ذلك الأقل سيولة ثم الاقل سيولة، وهذا كله مقبول وفق المعيار IAS 1 .

ما هي محتويات قائمة المركز المالي SOFP؟

ان قائمة المركز المالي Statement of financial position (SOFP) تحتوي على مجموعة من البنود والتي إذا تواجدت بالشركة يجب ان تظهر كبند منفصل داخل القوائم المالية ماذا يعني ذلك؟

نفترض ان شركة ما لم يكن لديها مخازن، ثم قامت هذه الشركة بتأجير مخازن وأصبحت لديها الان مخزون، اذن فيجب ان يظهر بند المخزون في قائمة المركز المالي كبند منفصل ولا يتم تجميعه على أي بند اخر ويظهر كبند منفصل.

اذن محتويات قائمة المركز الماليSOFP تتمثل في:

بند الأصول الثابتة او فيما يعرف عقارات وآلات ومعدات property, plant and equipment
أصول الاستثمار العقاري investment property
الأصول الغير ملموسة intangible assets
الأصول المالية financial assets
الاستثمارات التي يتم المحاسبة عليها بطريقة حقوق الملكية equity accounted investments
الأصول الحيوية biological assets
المخزون inventories
المدينون والارصدة المدينة الأخرى trade and other receivables
النقدية وما في حكمها cash and cash equivalents
الأصول المحتفظ بها لغرض البيع assets held for sale
الدائنون والارصدة الدائنة الأخرى trade and other payables
المخصصات provisions
الالتزامات المالية financial liabilities
الضريبة الحالية او أصول ضريبة حالية current tax amounts
الضريبة المؤجلة او أصول ضريبة مؤجلة deferred tax amounts
التزامات مرتبطة بأصول محتفظ بها لغرض البيع liabilities held for sale
حقوق الأقلية non-controlling interests
راس المال المصدر والاحتياطيات issued capital and reserves

اذن هذه البنود إذا تواجدت في أي شركة يجب ان تظهر كبند منفصل في قائمة المركز المالي ولا يجب تجميعها في بند اخر.

ما هي طرق العرض لقائمة المركز المالي؟

انه من الضروري ان يتم تقسيم الأصول والالتزامات عند عرضها على أساس الفصل بين البنود المتداولة والبنود الغير متداولة او قصيرة لأجل وطويلة الاجل، باستثناء عندما يكون العرض على أساس السيولة بتكون أكثر ملائمة، اذن هناك طريقتين للعرض، اما ان تقوم بالعرض عن طريق السيولة او ان تقوم بتقسيم بنود قائمة المركز المالي لدي الشركة الي بنود متداولة وبنود غير متداولة.

ما هي البنود المتداولة والبنود الغير متداولة في قائمة المركز المالي؟

ان البنود المتداولة والغير متداولة في قائمة المركز المالي هي:

1- تلك الأصول التي من المتوقع التخلص منها او بيعها او الالتزامات التي يتم سدادها من خلال إدارة التشغيل العادية بالمنشاة.

ما المقصود بإدارة التشغيل operating cycle؟

إدارة التشغيل هي الفترة ما بين الحصول على الأصل وتحويله الي نقدية، او الفترة الزمنية ما بين الحصول على البضاعة عند شرائها وتحصيل قيمتها أي يتم بيع البضاعة وتحصيل قيمتها نقدا أي التحصيل من المدينين، اذن الفترة الزمنية ما بين الشراء وما بين التحصيل لثمن البيع يعد اسمه إدارة التشغيل وفق معيار IAS 1.

2- او تلك الأصول المحتفظ بها خصيصا لأغراض التجارة.

مثل المخزون وحسابات المدينين وحسابات الدائنين او الموردين

3- او ان هذا الالتزام متوقع سداده خلال فترة 12 شهر من تاريخ اعداد القوائم المالية

اذن أي التزام سوف يتم سداده خلال فترة 12 شهر من تاريخ اعداد القوائم المالية يعتبر التزام قصير الاجل

4- او في صورة ان يكون هذا البند هو عبارة عن أصل في صورة أموال وما في حكمها

اذن فالنقدية تعتبر أصول متداولة قصيرة الاجل

5- او ان يكون هناك التزام لا يوجد امامنا بديلا اخر سوي ان نقوم بسداده خلال فترة 12 شهر وذلك يكون التزام متداول او قصير الاجل.

ما هي المعلومات الإضافية التي يجب الإفصاح عنها في قائمة المركز المالي او الإيضاحات المتممة لها؟

1- ان بعض المعلومات الإضافية يجب ان يتم لإفصاح عنها سواء كان في قائمة المركز المالي او في الإيضاحات وتتمثل في، العقارات وآلات والمعدات

اذن انني يمكن ان اضع بند في القوائم المالية ويسمي PPAE العقارات وآلات والمعدات، ثم أقوم بعد ذلك بتقسيم هذا البند الي بنود اخري كأراضي ومباني وسيارات واثاث وما الي ذلك اما في قلب قائمة المركز المالي او في الإيضاحات.

2- تصنيف المخزون

يوجد بعض أنواع المخزون خاصتا في الشركات الصناعية مثل مخزون مواد خام ومخزون تحت التشغيل ومخزون منتجات تامة ومخزون مهمات كل هذا يمثل أنواع مختلفة من المخزون.

اذن ما هو الرقم المعبر عن المخزون الذي يظهر في قائمة المركز المالي؟

هو مجموع كافة هذه الأنواع ولذلك يتم تجميعهم جميعا واضع رقم واحد يمثل المخزون في قائمة المركز المالي، ثم نأتي بعد ذلك في الإيضاحات ونوضح ان هذا المخزون كان عباره عن مخزون مواد خام يبلغ قيمته كذا ومخزون مواد خام تحت التشغيل يبلغ قيمته كذا وهكذا.

3- أنواع المخصصات

وذلك بوضع بند في قائمة المركز المالي يسمي مخصصات، ثم نأتي بعد ذلك في الإيضاحات ونوضح كافة أنواع المخصصات وما هو الغرض من تكوينها.

4- تفاصيل عن أنواع وتقسيمات راس المال

أي ما هو راس المال المصرح به وما هو راس المال المصدر وما هو راس المال المدفوع وهكذا وهذا يتم التنويه عنه في الإيضاحات.

5- وصف الاحتياطيات الموضوعة داخل بند حقوق الملكية

اذن فأنني أقوم بوضع بند يسمي احتياطيات ثم نأتي بالإيضاحات ونقول ما هي أنواع هذه الاحتياطيات وما كانت تعبر عنه.

هل من الممكن تصنيف قرض من بنك تاريخ انتهاء سداده بعد اربعه شهور من تاريخ اعداده من خمسة سنوات كالتزام طويل الاجل؟

اي اذا ما حصلت المنشاة علي قرض من عدة سنوات وهذا القرض متبقي علي فترة سدادة 4 اشهر فهل تستمر المنشاة في تصنيفه في القوائم المالية باعتباره التزام غير متداول اي طويل الاجل ام ان تعدل تصنيف هذا القرض باعتبار ان متبقي لسداده 4 اشهر فقط باعتبار التزام قصير الاجل؟

لنفترض شركة حصلت علي قرض في تاريخ 01-03-2010 م قيمة القرض 5 ملايين جنيها علي ان تقوم بسداد 1 مليون جنيها كل سنه بالإضافة الي الفوائد ونحن في العام الاخير ومتبقي من القرض 1 مليون جنيها في العام القادم فقط.

الاجابة: من الممكن ان يظهر هذا الالتزام باعتباره التزام طويل الاجل طالما انه كان في الاساس كان يصنف كالتزام طويل الاجل وذلك في حالة إذا كانت تنعقد نية المنشاة على تعزيز قيمة القرض او الاستمرار في الحصول على قيمة القرض مرة اخري او تجديده.

يتطلب المعيار رقم1 استخدام طريقة الفصل بين المتداول والغير متداول وان في معظم الحالات فان الغير متداول يزيد عن فترة سنه كاملة من تاريخ اعداد القوائم المالية.

ومن هنا تم توضيح ما هي محتويات قائمة المركز المالي وما هي البنود المتداولة والغير متداولة وما هي المعلومات الإضافية التي الإفصاح عنها .

روابط ذات صلة بمعيار IAS 1

عرض القوائم المالية
المجموعة الكاملة للقوائم المالية
الخصائص العامة للقوائم المالية
المعالجة المحاسبية النادرة التي يسمح المعيار بعدم التطبيق
مكونات قائمة الأرباح والخسائر والدخل الشامل
اعداد قائمة الدخل PL والدخل الشامل OCI

google-playkhamsatmostaqltradent